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万和城商业扣头的财税处理及税务风险管理

发布时间:2020-01-27 12:29 点击量:

商业扣头,是指企业根据商场供需状况,在出售产品时为了促进产品出售、添加销量,或保存商业秘密、躲藏实践交易价格,或针对不同身份的顾客,在出售产品时给予买方价格上的退让行为。商业扣头是企业最常用的促销方法之一。企业为了扩展出售、占领商场,选用销量越多、价格越低的促销战略,也便是咱们一般所说的"薄利多销",如购买5件,出售价格扣头10%;购买10件,扣头20%等。其特点是扣头在完成出售的一起发生。

1.管帐处理

出售方依照扣头后的实践交易价格承认收入的完成,遵照的是“本质重于方法”准则。

2.税务规则

(1)《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函[2008]875号)规则,企业为促进产品出售而在产品价格上给予的价格扣除归于商业扣头,产品出售触及商业扣头的,应当依照扣除商业扣头后的金额承认出售产品收入金额。

(2)《国家税务总局关于扣头额抵减增值税应税出售额问题告诉》(国税函[2010]56号)规则:

缴税人采纳扣头方法出售货品,出售额和扣头额在同一张发票上别离注明是指出售额和扣头额在同一张发票上的“金额”栏别离注明的,可按扣头后的出售额征收增值税。

未在同一张发票“金额”栏注明扣头额,而仅在发票的“补白”栏注明扣头额的,扣头额不得从出售额中减除。

阐明:尽管国税函[2010]56号的规则是针对增值税,可是实务中对企业所得税相同适用。因为假设没有在同一张发票“金额”栏注明扣头额的话,税务局能够认定为无票开销等,横竖有许多理由让你信服。《国家税务总局企业出售扣头在计征所得税时怎么样处理问题的批复》(国税函[1997]472号)也清晰答复:缴税人出售货品给购货方的出售扣头,假如出售额和扣头额在同一张出售发票上注明的,可按扣头后的出售额核算征收所得税;假如将扣头额另开发票,则不得从出售额中减除扣头额;缴税人出售货品给购货方的回扣,其开销不得在所得税前列支。

3.商业扣头的税会差异

商业扣头的税会差异便是管帐和税务在对待“本质”与“方法”的差异。管帐处理时遵照“本质重于方法”,不需要干预商业扣头是否在同一张发票上开具的问题。税务处理遵照税收法定准则,税法已然规则了商业扣头有必要开具在同一张发票上,那就有必要要有这个方法,不然即使本质上归于商业扣头也不能在税前扣除。

【事例】产品出售有商业扣头的财税处理及危险办理

2019年度,甲公司为推销新品,与A客户签订协议约好:产品价格200元/件(含税价),当客户累计购货到达10000件时给予5%的扣头。

A客户前两次累计进货9000件,都是依照正常价格支付了金钱。第三次进货1000件刚好到达协议约好的门槛。甲公司依照全额开具了发票,发票价税算计金额200000元。一起,在发票补白栏注明扣头金额100000元。终究,甲公司第三次实践收款100000元。

假定甲公司的新品税率为13%。

问题:甲公司商业扣头的财税处理及缴税调整

1.甲公司管帐处理

借:银行存款 100,000.00元

主营业务收入-扣头与折让 100,000.00元

贷:主营业务收入-xx产品 176,991.16元

应缴税费-应交增值税(销项税额) 23,008.84元

2.税务处理及税会差异剖析

因为发票开具的扣头不符合税法规则,扣头额未在金额栏填开,增值税和企业所得税均不认同该项扣头。增值税只能依照扣头前的金额作为计税根据,管帐处理承认的“扣头与折让”而冲减收入在企业所得税方面是不被认可的,有必要进行缴税调整。

3.企业所得税申报表填写:

关于事例中的扣头调整只需要填写《A105000缴税调整项目明细表》,如表-1:

4.税务危险提示

没有将商业扣头是否满意税法规则进行区别,或许形成应调整而未调整,或许不该调整而做调整。结果是应调整而未调整被稽察出来便是处分,不该调整而做调整便是多缴税。

5.税务危险办理

(1)尽或许要求开发票时,就把商业扣头按税法规则开在同一张发票上。

(2)假如呈现了商业扣头不满意税法规则的状况,在做管帐分录时在摘要中补白,或许独自台账挂号。